Шановні члени Асоціації "УФТ"!

Повідомляємо, що за зверненнями членів Асоціації, нами було направлено до Національної комісії з цінними паперами та фондового ринку (далі – НКЦПФР) запит з проханням роз'яснити порядок застосування у діяльності вимог Положення щодо пруденційних нормативів професійної діяльності на фондовому ринку та вимог до системи управління ризиками, затвердженого рішенням Комісії від 01 жовтня 2015 року №1597 (далі – Положення №1597) щодо розрахунку показника мінімального розміру регулятивного капіталу та коефіцієнт фінансового левериджу

Проблемне питання при розрахунку пруденційних показників виникло у тих професійних учасників, хто за рішеннями загальних зборів направив частину чистого прибутку на формування резервного (страхового) фонду.

Після прийняття відповідного рішення у бухгалтерському обліку товариств проводяться облікові операції щодо коштів, направлених на формування резервного (страхового) фонду, по наступним рахункам: за дебетом по бухгалтерському рахунку 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" та за кредитом по бухгалтерському рахунку 43 "Резервний капітал".

Отже, якщо згідно п. 1 Розділу Х Положення №1597 установи здійснюють розрахунок пруденційних нормативів на основі даних бухгалтерського обліку, що ведеться відповідно до законодавства, та фінансової звітності, складеної відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності, то після направлення частини чистого прибутку на формування резервного (страхового) фонду при розрахунку показника мінімального розміру регулятивного капіталу та коефіцієнту фінансового левериджу виникає неодноразове врахування складових елементів, а саме суми коштів, що направлені на формування резервного (страхового) фонду. Таке неодноразове врахування виникає внаслідок того, що складовими елементами розрахунку показників є нерозподілений прибуток на початок звітного року (сума коштів, яка використовується при розрахунку пруденційного показника протягом всього року, береться на початок року за даними фінансової звітності, як константа, і є незмінною протягом року) та резервний капітал (сума коштів, що після прийняття відповідного рішення загальними зборами товариства збільшується за рахунок частини коштів нерозподіленого прибутку, сума, що може змінюватись протягом року), що призводить у підсумку до викривлення розрахункових значень показників/нормативів та подання до Комісії недостовірної інформації, за подання якої Законом України "Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні" №448/96-ВР від 30 жовтня 1996 року (із змінами та доповненнями) передбачено відповідальність професійних учасників у вигляді фінансових санкції.

Ознайомитись із запитом Асоціації "УФТ".

Відповідь НКЦПФР буде оприлюднена на сайті Асоціації "УФТ" одразу після отримання.

З повагою, Асоціація "УФТ".